Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-68 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Правовые документы
Назад

Кредитовый оборот по расчетному счету: чистый кредитный оборот

Опубликовано: 10.04.2020
Время на чтение: 21 минута
0
14

Для чего нужен бухучет

Для чего придумали бухучет? Для того, чтобы учитывать имущество предприятия, его обязательства, капитал и вообще всю его деятельность.

Представьте, если бы считали товары в штуках, бензин в литрах, а деньги в рублях, то непонятно, как все это свести воедино? Как понять, получает предприятие прибыль или убыток, сколько товара осталось на складе и сколько денег лежит на расчетном счете?

Поэтому все операции, будь то поступление сумм на счета предприятия, списание материальных ценностей или расчеты с поставщиками, фиксируются в бухучете в денежном выражении
.

Основное правило бухучета - принцип сохранения стоимости. Его суть в том, что если какое-то имущество «пришло», то столько же должно и «уйти». Или наоборот - при списании какой-то суммы нужно обязательно что-то получить взамен и записать это в приход.

Что собой представляет дебет и кредит?

Дебет – это приход средств, прибыль компании. Источники поступлений могут быть самыми разными:

  • реализация продукции;
  • предоставление услуг;
  • выплаты средств кредиторами.

Кредит – это расходы. Несмотря на наводящее название, данный пункт не обозначает кредитование. Это любые убытки организации:

  • траты на сырье, нужное для производства продукции;
  • выплата зарплат;
  • выплата задолженностей перед кредиторами;
  • приобретение продукции;
  • расходы на ее транспортировку;
  • налоги и различные сборы.

Кредит является уменьшением капитала, который принадлежит компании. Под капиталом подразумевается недвижимость, оборудование, деньги и прочие материальные объекты.

Что такое дебетовое и кредитовое сальдо

Сальдо компании также рассчитывается на основании кредита и дебета. Представляет собой оно разницу между доходами и расходами за определенное время. Позволяет определить чистый доход от деятельности компании. Для получения сальдо достаточно вычесть из показателей дебета показатели кредита.

Если сальдо положительное, то есть, доход превышает расход, это отражается на активных счетах в качестве дебетового сальдо. Если же расходы будут больше прибыли, показатель фиксируется на пассивном счете в качестве кредитового сальдо.

ВАЖНО! Компания может называться прибыльной в тот момент, когда на активных счетах дебет становится больше кредита. Показатели прибыльности или убыточности рассчитываются ежегодно. Возможно также получение промежуточных значений.

Дебет и кредит – бухгалтерские термины. Предполагают учет доходов и расходов в бухгалтерских документах. Показатели являются принципиальными для всех зарегистрированных компаний. С полученными значениями можно проводить различные операции. К примеру, получив разницу между дебетом и кредитом, можно получить показатели чистой прибыли предприятия.

Чтобы понять, что такое сальдо, обратимся снова к простому примеру.

Итак, вы решили открыть торговую точку по продаже теплиц. Дело было осенью. При этом, чтобы нам было проще, ни денег, ни долгов, ни даже самих теплиц у вашей организации пока нет. Но зато уже есть покупатель, который хочет купить у вас три теплицы на общую сумму 100000 рублей и оставить их (теплицы) у вас на хранение до весны.

  • Шаг 1.
    Покупатель оплачивает вам 100000 рублей и спокойно ждет весны, т.е. теплицы вы ему пока не отгрузили.
  • Составим бухгалтерскую проводку: т.к. деньги ушли из кошелька покупателя в вашу кассу, то получается такая двойная проводка (названия счетов у нас условные, конечно):

  • Шаг 2.
    Почти всю полученную от покупателя сумму (а именно 90000 рублей) вы решаете переложить на свой р/с в банке. Т.е. из вашей кассы эти деньги ушли (записываем в кредит), а на расчетный счет пришли (пишем в дебет). Так выглядит эта операция в двойной записи:

  • Шаг 3.
    Вы находите изготовителя, который будет поставлять вам теплицы, и заключаете договор на сумму 160000 рублей. При этом договариваетесь, что в этом месяце перечислите только половину суммы (т.е. 80000 рублей), а остальное выплатите потом.
  • Вы перечисляете поставщику 80000 рублей с расчетного счета. В учете это отразится так:
  • Шаг 4.
    Вам пришли теплицы от поставщика на сумму 160000 рублей. Значит, в кредите счета «Поставщик» пишем 160000, в дебете счета «Склад» сумма будет такая же:

На этом первый месяц вашей работы закончился и пора подводить итоги.

Особенности ведения счетов

Бухгалтерский учет предполагает двойную запись. Составляется таблица, в левую колонку которой вписывается дебет, а в правую – кредит. Большинство счетов разделяются на две категории:

  • Активные. Такие счета включают активы организации. С их помощью фиксируется прибытие средств. Из данных счетов можно вычленить сведения о наличии денег на предприятии и их списании. Активные счета, в свою очередь, подразделяются еще на несколько категорий: для учета имущества компании, денежных средств, убытки общехозяйственного характера. Они включают в себя и дебет, и кредит. Первый, в данном случае, отображает поступление денег в кассу, пополнение материалов на складах, наличие задолженностей перед предприятием у других фирм. Кредит отображает уменьшение материальных объектов и средств.
  • Пассивные. Рассматриваемые счета предназначаются для отображения источников средств компании, а также задолженностей и финансовых обязанностей перед надзорными структурами. Они подразделяются на категории: «НДС», «Расчеты с поставщиками». Колонка с дебетом фиксирует сокращение капитала, налоговые отчисления, выплаты заработной платы. Колонка с кредитом отображает приход средств, возврат долгов от дебиторов. К кредиту также относится повышение прибыльности при деятельности предприятия.

ВНИМАНИЕ! Значение дебета и кредита будет зависеть от того, к каким счетам они относятся. Если дебет находится на активном счете, он отображает приход средств, если на пассивном – расход.

Формирование ведомости

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот:
    В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки.
  • Дебетовый оборот:
    Погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, происходит по дебету этого счета. При этом должна быть учтена каждая операция, связанная с оплатой обязательств. Это касается как предоплаты, так и последующей оплаты. С дебетовой стороны должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата.

Приступаем к составлению ОСВ.Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Оборот денег

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2015 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Описание

Первичный документ

Октябрь 2015

60 «Авансы»

Перечислена предоплата организации Б по договору

Платежное поручение

Ноябрь 2015

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ, счет-фактура

60 «Расчеты за выполненные работы»

Отражен НДС

Счет-фактура

60 «Расчеты за выполненные работы»

60 «Авансы»

Зачтена предоплата по договору

Бухгалтерская справка

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Функции дебета и кредита

Кредитовый оборот по расчетному счету: чистый кредитный оборот

Любые операции, связанные с дебетом и кредитом, необходимо фиксировать для следующих целей:

  • отслеживание объективного положения дел на предприятии,
  • отслеживание важных показателей деятельности компании,
  • возможность расчета чистой прибыли,
  • предоставление данных для потенциальных инвесторов организации, партнеров, кредиторов.

ВАЖНО! Кредит и дебет – показатели работы предприятия. Они позволяют проверить стабильность компании и ее прибыльность. Правильное ведение бухгалтерской документации важно, прежде всего, для самой организации. К примеру, если дебет компании больше кредита, положение предприятия очень хорошее. Аналогичная оценка актуальна при совпадении показателей. Кредит, превышающий дебет, свидетельствует о дефиците бюджета.

Чистые показатели

Очищенные обороты по расчетному счету – это:

  • показатель финансового благосостояния и результатов деятельности предприятия;
  • слово из бухгалтерского сленга, которое не применяется ни в законодательных актах, ни в договорах.

Обороты по р/с определяются как разница между поступлениями и расходами за интересующий аналитика период (от одного дня до нескольких лет). В свою очередь, при расчете очищенных оборотов принимаются во внимание не все поступления, а только те, которые прямо связаны с операционной хозяйственной деятельностью. Не подлежат учету:

  • поступления на р/с любых заимствованных средств: кредитов, финансовой помощи как подлежащей, так и не подлежащей возврату;
  • выручка от продажи акций, векселей и других собственных ценных бумаг;
  • возвращение ошибочно перечисленных денег;
  • пополнение текущего со счетов, открытых фирмой в других финансовых учреждениях.

Чистые обороты по расчетному счету организации отображают ее валовой доход и позволяют:

  • произвести глубинный анализ хозяйственной деятельности;
  • соизмерить отчетные данные о поступлениях от реализации товара с реальной выручкой;
  • установить сегмент, занимаемый субъектом хозяйствования на определенном рынке.

Этот показатель важен для предоставления овердрафта. Относительно него большинство банков выдвигают такие требования:

  • р/с открыт и активен 3 и более месяца;
  • сумма овердрафта меньше или равна 30% очищенного среднемесячного дебетового оборота по расчетному счету за последние 3 месяца;
  • финансовое положение собственника р/с не хуже, чем среднее.

Дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса, в состав дебиторской задолженности, а кредитовое сальдо — в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности. Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34.

Кредитовый оборот по расчетному счету: чистый кредитный оборот

Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.

Бухгалтерский баланс — это не просто отчет, который характеризует финансовые показателя деятельности компании. Это отражение результатов правильности регистрации хозяйственных фактов методом двойной записи.

Как это понять? Иными словами, при регистрации какой-либо сделки (операции, факта) в бухучете формируется проводка, которая затрагивает сразу два синтетических бухсчета. Причем для одного — операция отражается по дебету, а для второго — по кредиту. В итоге обороты по данным показателям сравниваются.

Активы баланса — это денежные, имущественные и нематериальное ценности, которые принадлежат компании. Обычно такие показателя формируются как сальдо по дебету бухсчета. Остаток по Дт счета — что это? Это данные о наличии денежных, имущественных и нематериальных активов организации. Дебетовый оборот — это операция по поступлению аналогичных показателей. Однако для пассивных бухсчетов действует прямо противоположные условия.

Пассивы баланса — это расходы, обязательства, а также источники, из которых сформировалось имущество и активы компании. Кредитовый остаток — это размер задолженности, а кредитовый оборот — расходная операция. Однако данное правило действует только для активных бухсчетов. Если БСЧ имеет пассивный признак, то кредит такого бухсчета является приходом (увеличением).

Примеры

Понять функции и особенности рассматриваемых проводок проще на примере. Итак, предприятие совершило оплату за партию продукции, доставленной поставщиком. Дебиторская задолженность перед другими организациями увеличилась. Все изменения фиксируются на дебете счета №60. Данный счет отвечает за расчеты с поставщиками и прочими субъектами хозяйственной деятельности.

Активы предприятия, в связи с растратами, сокращаются. Поэтому нужно внести изменения в счет №51 под названием «Расчетный счет».

ВАЖНО! Бухгалтерский счет не может вестись произвольно. К нему предъявляются строгие требования. Сначала бухгалтер указывает дебет, а затем кредит.

Кредитовый оборот по расчетному счету: чистый кредитный оборот

Проводка, исходя из приведенных в примере условий, будет выглядеть следующим образом: Дебет 60, Кредит 51 «Оплата поставщику».

После оплаты поставщик предоставил товар предприятию. Он увеличил активы компании. Привезенная продукция фиксируется на счету 41 «Товары». Произошло также сокращение задолженности поставщика перед предприятием. Данное изменение фиксируется на счету 60 по кредиту.

Проводка будет выглядеть так: Дебет 41, Кредит 60 «Поставка товаров поставщиком».

Итоги

Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно простой: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Каждая из сторон сальдо счета 60 влияет на строки баланса. Дебетовая — на величину дебиторской задолженности, а кредитовая — на величину кредиторской задолженности.

Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ.

Продолжение. Начало в статье .

Теперь посмотрим, что и как отражается на пассивных счетах.

Если счет пассивный, то все делается наоборот: увеличение средств на этом счете отражается по кредиту счета, а уменьшение – по дебету.

И опять действуют те же правила: пассив в балансе находится справа, вот и сальдо у пассивного счета тоже справа. Сальдо пассивного счета записывается по кредиту, то есть у пассивного счета кредитовое сальдо
.

Рассмотрим отражение информации на пассивном счете на нашем примере.

В начале примера величина такого источника, как заемные средства, составляла 100 000 руб. Отдавая заем, мы тем самым уменьшили величину этого займа, уменьшили сумму средств на этом счете. Поскольку счет пассивный, то уменьшение отражается по дебету счета.

Запомним
, что получение займа – это кредит пассивного счета 66, а возвращение займа – это запись по дебету счета 66.

Сальдо на конец периода = сальдо на начало периода оборот по кредиту счета – оборот по дебету счета
.

60 000 руб. = 0 руб. 100 000 руб. – 40 000 руб.

Пассивный счет 80 «Уставный капитал» не испытывал на себе никаких воздействий хозяйственных операций.

А вот счет 99 «Прибыли и убытки» в результате воздействия операций теперь имеет сальдо.

В ходе наших расчетов мы сделали довольно много таблиц. Попробуем тетерь объединить содержимое этих таблиц в одну таблицу, которая покажет одновременно все операции организации. Она называется оборотно-сальдовой ведомостью
. В этой табличке каждый счет «вытянут» в строчку, причем мы смотрим только на обороты, а не на операции, происходящие в течение месяца.

№ счета
Наименование счета
Остаток на начало периода
Обороты за период
Остаток на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
Основные средства 30 000 руб. 30 000 руб.

Теперь та же процедура должна повториться для всех остальных счетов. Попробуем «вытянуть» в строчки наши таблички.

№ счета
Наименование счета
Остаток на начало периода
Обороты за период
Остаток на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
01 Основные средства 30 000 руб. 30 000 руб.
41 Товары 50 000 руб. 50 000 руб.
51 Расчетные счета 30 000 руб. 160 000 руб. 120 000 руб. 70 000 руб.
66 Займы и кредиты 40 000 руб. 100 000 руб. 60 000 руб.
80 Уставный капитал 30 000 руб. 30 000 руб.
99 Прибыли и убытки 10 000 руб. 10 000 руб.
Итог:
30 000 руб.
30 000 руб.
280 000 руб.
280 000 руб.
100 000 руб.
100 000 руб.

В оборотно-сальдовой ведомости все счета располагаются в порядке возрастания, независимо от того, как они расположены в балансе.

Посмотрев на таблицу, мы видим, что столбик 3 и 4 представляют собой баланс, с которой организация начинала свой путь, в столбиках 5 и 6 отражены обороты, а столбики 7 и 8 – это баланс, который получился в результате произведенных операций. Обратите внимание на то, что сумма оборотов по кредиту всех счетов равна сумме оборотов по дебету всех счетов.

Иначе и быть не может. Ведь если мы сейчас еще раз посмотрим свои операции, то увидим, что в каждой операции один раз сумма отражалась по дебету счета, и еще раз – по кредиту счета. Так что, мы можем запомнить
, что оборотно-сальдовая ведомость содержит в итоговой строке три пары равных счетов: остатки на начало периода равны между собой, обороты по всем счетам в совокупности равны между собой, и остатки на конец периода равны между собой.

Соответственно, мы уже вплотную подошли к бухгалтерским проводкам
.

Ведь мы знаем две важные вещи:

  1. счета имеют номера.
  2. каждая операция отражается одновременно на двух счетах.

Дебет сч. 51 Кредит сч. 66 100 000 руб.

или сокращенно

Дт 51 Кт. 66 100 000 руб.

Д 51 К 66 100 000 руб.

100 000 руб.

Кредитный оборот средств на расчетном счете

Последний способ появился позже. Пользоваться можно любым способом записи, однако отражение бухгалтерской проводки «в строчку» используется чаще – как более удобное и привычное для большинства бухгалтеров.

То, что мы сейчас изобразили, — это бухгалтерская проводка
, или бухгалтерская запись
.

Взаимосвязь счетов в результате хозяйственной операции называется корреспонденцией счетов
, а сами счета называются корреспондирующими
. В данном случае счета 51 и 66 являются корреспондирующими.

Теперь составим еще несколько корреспондирующих бухгалтерских проводок.

Операция «Поступление денежных средств в сумме 50 000 руб. из банка в кассу организации».

Кредитовый оборот по расчетному счету: чистый кредитный оборот

В операции принимают участие два активных счета: счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетные счета». В кассе происходит увеличение средств – это означает, что запись производится по дебету счета 50. На расчетном счете происходит уменьшение средств – запись будет произведена по кредиту счета 51. В результате получаем корреспонденцию

Дт 50 Кт 51 50 000 руб.

Операция «Поступили материалы на сумму 15 000 руб. Оплата поставщику еще не произведена».

Дт 10 Кт 60 15 000 руб.

Теперь, когда мы будем производить ту или иную хозяйственную операцию, мы будем отражать ее бухгалтерской проводкой. Многие проводки настолько распространены, что бухгалтеры знают их наизусть, другие встречаются реже. Иногда в организации происходят такие операции, что сразу очень трудно определить, на каких счетах их отражать.

Что можно посоветовать в этом случае начинающему бухгалтеру, т.е. Вам?

Во-первых, знать наизусть самые распространенные бухгалтерские проводки. Многие из них мы рассмотрим в течение выхода нашей рассылки.

Во-вторых, всегда стараться вникнуть в суть новой операции, понять, какие счета и почему принимают участие в операции, поступает или выбывает имущество, возникают или прекращаются обязательства.

В-третьих, стоит приобрести сборник корреспонденции счетов. Таких справочников всегда много в продаже, хотя, при всем богатстве выбора, по большому счету, в них одна и та же информация. Так что если встречается редкая и необычная операция, можно найти проводку в справочнике.

Что такое – кредитовый оборот?Как суды относятся к дополнительным условиям банков?

Одним из основных требований, предъявляемых банками к своим клиентам-заемщикам при предоставлении кредита, является соблюдение условия о кредитовых оборотах. Данное условие заключается в обязанности заемщика на своем счете или счетах, открытых в банке, у которого он взял кредит, поддерживать в определенную кредитным договором дату установленный размер денежного остатка.

Указанное условие закрепляется в кредитном договоре в качестве обязанности заемщика с корреспондирующим ему правом банка требовать исполнения данной обязанности с применением штрафных мер. Кроме того, в кредитных договорах устанавливается право банка в одностороннем порядке кредитный договор расторгнуть при невыполнении заемщиком данного условия и потребовать досрочного возврата кредита и всех причитающихся банку сумм. При наличии ипотечного обеспечения предусматривается также право банка обратить взыскание на заложенное имущество.

Что значит «сводить дебет с кредитом»?

Сведение дебета с кредитом необходимо для получения баланса. Баланс предприятия дает представление о фактическом капитале компании. То есть, о материальных активах без учета расходов.

Рассмотрим простой пример. Расходы предприятия составили, в данном месяце, 100 000 рублей. Доходы его равны 150 000 рублей. То есть, баланс будет составлять 50 000 рублей.

Это самый примитивный пример, который в полной мере не отображает реальное ведение дел. Расходы и доходы включают в себя не только деньги, но и материальные ценности, оборудование и прочее имущество. Однако на примере денег проще понять особенности сведения дебета с кредитом.

Условия банков

Нередко понятие «дебет» из бухучета путают с понятием дебетового расчетного счета в банке. Однако данные понятия не имеют существенных различий. Следовательно, дебетовый счет — это какой счет?

Дебетовым признается тот р/сч, который открыт в банковской организации для размещения денежных средств клиента. То есть клиент (физическое либо юридическое лицо) открывает р/сч для хранения, вложения и расходования собственных денег. Примером могут быть банковские вклады (сберегательные книжки) либо банковские карты. Например, популярная зарплатная карта «Мир».

Предлагаем ознакомиться  Имеет ли расписка юридическую силу и какая: написанная от руки или заверенная у нотариуса
, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector