Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-68 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Правовые документы
Назад

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

Опубликовано: 10.04.2020
Время на чтение: 29 мин
0
5

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

Аванс представляет собой ничто иное, как часть заработной платы сотрудника. В связи с этим, к авансу применяются те же правила, что и к самой заработной плате.

В соответствии с указаниями п. 3 ст. 226 НК РФ, налог на доходы физических лиц исчисляется на день, в который произошло фактическое получение сотрудником дохода. А таковым, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, считается последний день месяца, за который выплачивается зарплата.

НДФЛ работодателем (или ответственным за бухгалтерию лицом) удерживается из суммы доходов сотрудника на дату выплаты основной части заработанных за месяц денежных средств. А с суммы аванса, как того требует Письмо Федеральной налоговой службы России от 24 марта 2016 № БС-4-11/4999, НДФЛ не удерживается.

А перечисление суммы налога в бюджет осуществляется, на выбор работодателя, в один из следующих дней:

  • непосредственно в день выплаты зарплаты;
  • на следующий день после выплаты основной суммы зарплаты.

То есть, например, если аванс был выплачен работникам 14 апреля, а основная часть зарплаты – 30 апреля, НДФЛ можно уплатить в бюджет либо 30 апреля, либо 1 мая.

Отчет 6-НДФЛ не включает в себя какой-либо обособленной строки (раздела) специально для отражения предпринимателями выданных сотрудником авансов. Существует только строка под номером 130 (раздел 2) – на ней учитывается полная сумма оплаты труда (аванс заработная плата).

Тот факт, что в форме 6-НДФЛ отсутствует место для отражения размеров выданного работодателем аванса, объясняется следование нормам НК РФ:

  1. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление размеров налога на доходы физлиц должно производиться на день, в который фактически имела место выплата зарплаты.
  2. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, НДФЛ работодатель обязан удержать в момент фактической выплаты заработной платы (или вознаграждения по гражданско-правовому договору).
  3. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ и Письмам Министерства финансов России от 15 января 2019 № 03-04-06/1192 и от 13 июля 2017 № 03-04-05/44802, днем получения заработной платы (дохода для исчисления НДФЛ) признается последний день месяца, за который она выплачивается.

Отсюда и вывод: день выплаты аванса еще не считается днем получения дохода, а значит, и НДФЛ удерживать не требуется.

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл ★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

В последние годы в связи с наплывом в Россию иностранной рабочей силы из стран ближнего зарубежья в 6-НДФЛ все чаще появляются сведения о фиксированных авансовых платежах (сокращенно – ФАП). Это суммы, подлежащие уплате иностранными сотрудниками, трудоустроенными на основании патента на работу. Соответственно, это далеко не то же самое, что авансы по заработной плате:

  1. Авансы по зарплате отражаются по строке 130.
  2. Фиксированный авансовый платеж отражается по строке 050:
    • сумма ФАП не должна оказаться больше размера НДФЛ, прописанного в строке 040;
    • если ФАП {amp}lt; НДФЛ с заработной платы, в стр. 050 прописывается ФАП полностью;
    • если ФАП {amp}gt; НДФЛ с зарплаты, в стр. 050 указывается часть ФАП, равная сумме НДФЛ.
Сумма Дата
1 280 000 рублей – аванс по заработной плате 22 января 2020
2 375 000 рублей – окончательный расчет за август 2020 года 5 февраля 2020
Событие Строка Данные
1 Фактическое получение сотрудниками ООО дохода 100 31 января 2020
2 День удержания НДФЛ 110 5 февраля 2020
3 Дата перечисления НДФЛ в бюджет 130 6 февраля 2020
4 Размер фактически выплаченной зарплаты 130 655 000 руб.
5 Размер НДФЛ к уплате 140 85 150 руб.

56 500 р. – 23 800 р. = 32 700 р.

32 700 р. х 13% = 4 251 р.

Данные Строка Наименование строки
1 30.06.2019 100 Дата фактического получения дохода
2 10.07.2019 110 Дата удержания налога
3 11.07.2019 120 Срок перечисления налога
4 56 500 130 Сумма фактически полученного дохода
5 4 251 140 Сумма удержанного налога

50 000 р. х 13% = 6 500 рублей.

Как отражать аванс в 6-НДФЛ

Пример

Ошибка: Работодатель не считает необходимым разбираться в том, как отражать аванс в 6-НДФЛ, поскольку локальными нормативными актами компании предписано выплачивать заработную плату сотрудникам целиком в конце месяца, т.е. единожды за месяц.

Согласно требованиям ст. 136 ТК РФ, все без исключения российские работодатели обязаны выплачивать наемным сотрудникам авансы по зарплате в середине месяца, а остаток по зарплате выплачивается уже выплачивается по окончании отработанного месяца.

Ошибка: Индивидуальный предприниматель, выплатив сотрудникам аванс по зарплате, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ по ставке 13% от суммы аванса.

Налог на доходы физических лиц не удерживается из суммы выдаваемого наемным работникам аванса. НДФЛ нужно будет удержать с основной суммы зарплаты, которую сотрудники получат в конце месяца – именно с этой суммы и нужно удержать налог и перечислить соответствующие суммы в бюджет.

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

Вопрос: На какую дату должна быть произведена выплата аванса на предприятии?

Ответ: Конкретной даты на законодательном уровне не установлено. Работодатель вправе самостоятельно установить день выплаты аванса, но с принятием во внимание требований ТК РФ (т.е. с учетом того, что сотрудники должны получать оплату за свой труд дважды в течение месяца).

Вопрос: Какое наказание предусмотрено для работодателя, который выплачивается зарплату один раз в конце месяца, без аванса?

Ответ: Во-первых, будет наложен штраф в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ. Во-вторых, наниматель обязан будет выплатить каждому сотруднику, который был лишен аванса, проценты за задержку заработной платы.

Форма 6-НДФЛ

6 НДФЛ – бланк, разработанный и вмененный юрлицам и частным предпринимателям с 2016 года. Ввиду этого, а также отсутствия установившейся практики, у бухгалтеров пока возникают вопросы при его заполнении.

Его нужно сдавать поквартально, срок сдачи – до заверешения месяца, наступившего за последним кварталом. Если точнее, то документ направляется в инспекции в даты:

  • 30 апреля – за первый квартал;

  • 31 июля – за второй;

  • 31 октября – за третий;

  • 1 марта – за год.

Например, в период март-июль фирма не работала. Следовательно, за второй квартал отчитываться в ИФНС не нужно. Другой пример – фирма начала функционировать в ноябре года, значит, она сдает только годовой расчет.

Особенностью формы является различие в заполнении первого и второго разделов. Так, в первом блоке указываются значения за все время от начала года, а во втором – за последние 3 месяца. В бланке необходимо отразить доходы штата и налог с них. Вот здесь и начинаются вопросы, поскольку разные платежи учитываются согласно инструкциям ФНС, а не по единому правилу. Как же отражается в форме аванс?

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

Аванс – это платеж, включенный в зарплату, соответственно, в отношении него работают те же нормы, что и для заработка за полный месяц.

Например, сотруднику утвержден оклад 20 000 руб. за месяц. Работодатель, соблюдая ст.136 ТК РФ, платит ему 8 000 руб. 10-го числа месяца и оставшиеся 12 000 – 25-го числа.

Предлагаем ознакомиться  Как собрать подписи с соседей для суда

Фиксированный авансовый платеж – это совсем другое понятие, относящееся к индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО. Будучи плательщиками подоходного налога, они уплачивают его на основании приблизительной величины годового дохода прошлогодней 3 НДФЛ. Эти платежи являются предоплатой.

Далее, когда год истекает, ИП рассчитывает базу уже на основании реальных, а не приблизительных доходов, вычитает из годового налога авансовые платежи и платит остаток в Федеральное Казначейство.

Если у него было право на профессиональный вычет, он использует и его и снижает базу еще больше, так что она может стать нулевой, и тогда у него возникнет излишне уплаченная в казну сумма, которую можно вернуть либо оставить на будущее для зачета новых начислений. Также возможна обратная ситуация – необходимость доплатить в госказну из-за увеличения реального дохода по сравнению с приблизительным.

Фиксированные авансы предприниматель запишет в свою декларацию 3 НДФЛ, которую нужно представлять в инспекции по завершении каждого года.

В расчете 6 НДФЛ отражать аванс по зарплате необходимо во втором разделе, в строке 130 – «Сумма фактически полученного дохода».

  • Стр. 100 – 28.02.2018
  • Стр. 110 – 02.03.2018
  • Стр. 120 – 05.03.2018
  • Стр. 130 – 45000
  • Стр. 140 – 5850

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Как отражать аванс в 6-НДФЛ

Пример

Форма 6-НДФЛ

Выражаясь проще, в строке 130 будут указаны авансы и другие суммы, полученные штатом в течение календарного месяца и отраженные как выплаченные в последний день месяца основного расчета. Дальше я расскажу об учете авансов в расчете подробнее и приведу примеры.

Например, сотрудник получает оклад в размере 30 000 руб. Из них 15 000 – за первую половину месяца, 15 000 руб. – за вторую. При выплате аванса работник получит полностью 15 000, а при окончательном расчете – 11 100. Почему: 30 000 – 13% = 26 100. Налог удержан из основного расчета, а аванс выдан в полном объеме.

Далее налог перечисляется в казну в день удержания либо на следующий рабочий день. Исходя из этих тезисов, аванс не отражается отдельной датой в 6 НДФЛ, поскольку не считается полноценным доходом на день выдачи (поэтому с него не взимается подоходный налог).

На примерах правила отражения авансовых платежей станут понятнее.

Пример 1

ООО «Клубника» зарегистрировалась в качестве юрлица в январе 2020 года. За первый квартал возникли следующие начисления:

  • 25 января – авансы персоналу на сумму 200 000 руб.;

  • 10 февраля – зарплаты величиной 250 000 руб.

Предположим, что за период иных выплат не было. Как происходит отражение в расчетепозарплатам:

  • графа 100 – дата фактического получения доходов – 31 января 2020 года; потому что моментомвыплаты считается последний день месяца;

  • графа 110 – дата удержания налога – 10 февраля 2020 года; поскольку в форме записывается реальный день уплаты в ИФНС налога заянварь;

  • графа 120 – дата перечисления налога – 11 февраля 2020 года;

  • графа 130 – сумма фактически полученного дохода – 550 000;

  • графа 140 – величина удержанного налога – 71 500.

Разберем порядок в случае конкретного сотрудника.

Пример 2

Борисов Юрий работает в фирме ООО «Клубника» охранником. 23 января 2020 года он получил аванс в размере 16 000, а 6 февраля ему начислили остаток зарплаты величиной 20 000 руб. Всего он заработал 36 000, из которых работодатель удержал 13% налога – 4 680 руб. Следовательно, на руки 6 февраля Борисову выдали 15 320 руб.

Для упрощения положим, что других поступлений в течение квартала у охранника не было. Что записываем в 6 НДФЛ:

  • строка 100 – 31.01.2020;

  • строка 110 – 06.02.2020;

  • строка 120 – 06.02.2020;

  • строка 130 – 36 000;

  • строка 140 – 4 680.

Так, Борисов получил остаток заработка за январь 6 февраля, но все доходы за январь записаны как полученные 31 января, но вот даты удержания и перечисления налога указываются реальные – по дню транзакции с расчетного счета или выдачи денег из кассы.

Владельцы электронных подписей с усиленной квалификацией направляют отчетность в ИФНС в режиме онлайн, через личный кабинет ИП или юрлица либо по другому ТКС,

Доходом эти деньги станут только во время общей выплаты зарплаты. Тогда и произойдёт удержание и перечисление налога. Правило подтверждает письмо ФНС. По этой причине форма 6-НДФЛ вообще не содержит специальной строки или раздела для занесения записи о выданных авансах.

Налоговый кодекс РФ

Закон гласит, что аванс является частью заработной платы, поэтому отдельно в форму 6-НДФЛ он не вносится

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

За пятый месяц 2017 года служащему фирмы начислили оклад в сумме 63 217 рублей. Налог, исходя из тринадцатипроцентной ставки, составил 8 218 рублей. 19 мая служащий получил аванс в сумме 26 000 рублей. А общая выплата заработной платы состоялась 02.06.2017. Её сумма составила 29 000 рублей. Допустим, что никаких дополнительных доходов за всё полугодие служащий не имел.

Напомним также, что срок перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, а по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены.

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

  • 22.08.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.09.2019 произведен окончательный расчет за август (438 000 руб.).

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.08.2019;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.09.2019;
  • Срок перечисления налога (строка 130) — 06.09.2019;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Предлагаем ознакомиться  Документы для скда на уменьшение выплат на алименты

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

При заполнении формы работодателям следует ориентироваться на положения стат. 223 и 226 НК. Именно здесь приведен порядок определения фактических дат получения различных видов доходов и сроки уплаты подоходного налога в казну. Согласно п. 3 стат. 226 начислять налог с доходов персонала бухгалтеры обязаны на дату фактической выдачи сумм.

Однако если выдача авансов состоялась, такие суммы нужно показать в Расчете. Но не отдельными значениями, а по стр. 130 раздела 2, то есть в составе величины зарплаты за тот месяц, в счет которого были выданы средства. Ведь, как уже было сказано выше, авансы – это одна из частей заработка сотрудников.

В связи с Письмом ФНС РФ БС-4-11/320 от 15 января 2016 года, удержание и уплата НДФЛ с авансового платежа не предусмотрено. В бланке 6-НДФЛ вообще нет специальных строк для отображения данных по авансу и налогу, исчисляемого с него. Таким образом НДФЛ не может быть удержан с суммы аванса, а исчисляется со всей суммы заработной платы за месяц в день выплаты основной ее части.

6 ндфл

Необходимость осуществлять авансовые платежи предусмотрена Трудовым законодательством РФ. В статье 136 ТК РФ прямо говорится, что выплата дохода в пользу сотрудников должна происходить не реже, чем каждые полмесяца. Если работодатель не выплачивает аванс, то он халатно относится к трудовому законодательству, нарушает его порядки и рискует проучить наказание в виде штрафных санкций (статья 5.27 КоАП РФ), с последующей выплатой пенни за задержку выплаты средств в пользу работников (статья 236 ТК РФ).

НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;

строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2019;

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.06.2019;

строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 356.

Причина Нормативный акт
НДФЛ исчисляется в день фактического получения аванса п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание НДФЛ в день фактической выплаты аванса п. 4 ст. 226 НК РФ
Дата получения дохода работником – последний день месяца, за который произведены начисления заработной платы п. 2 ст. 223 НК РФ

Пример1

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

В какие сроки производится выплата аванса?

Как отражать аванс в 6-НДФЛ

Пример

Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

  • первая выплата заработной платы;
  • вторая выплата заработной платы.

Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Выплаты Повод Период
Стимулирующие выплаты За результаты труда, достижение соответствующих показателей Месяц, квартал, год
Премия За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.)

Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.

Заработная плата Срок выплаты
Заработная плата за первую половину месяца С 16 по 30 (31) число текущего месяца
Заработная плата за вторую половину месяца С 1 по 15 число следующего месяца

Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором

В какой строке 6 НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Аванс по заработной плате в форме 6-НДФЛ: пример

  • 02.2019 г. – аванс 260000рублей;
  • 03.2019 г. – заработная плата за февраль 2020 г. 320000 рублей.

Фиксированный авансовый платеж устанавливается организацией самостоятельно в определенной сумме или рассчитывается в доле от оклада. Его выплачивают в текущем месяце. Зарплата начисляется на последнюю дату месяца. В практике можно встретить и иные случаи.

  • Начисление оплаты труда за отработанное время происходит в последний день месяца, перечисление – в первых датах последующего. Аванс по зарплате выплачивается в середине периода начисления;
  • выплата заработка производится 25 числа текущего месяца. Предварительные платежи перечисляются вначале этого же месяца. Заработная плата выплачивается предварительно.

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

В отчете 6 НДФЛ авансы по зарплате не отображают. Форму заполняют только в сумме общего начисления доходов с удержанными НДФЛ.

Отражения аванса в 6 форме не предусмотрено. Это подтверждают и консультации ФНС. Бывают случаи ошибочной переплаты излишних сумм авансовых платежей или НДФЛ сотрудникам предприятия. Тогда необходимо провести корректировку налогов. Переплаты могут быть зачтены или возвращены на расчетные счета организации. Это определено в п. 14 статьи 78 Налогового Кодекса ПФ.

Однако, если работники продолжают трудиться в организации, излишне уплаченные суммы можно скорректировать в следующих периодах при составлении бухгалтерской отчетности.

Для сопоставимости контрольных значений формы 6 и расчета исчисления страховых взносов необходимо вести аналитический учет в регистрах. Данный документ можно доработать необходимой информацией. Подробные аналитические материалы помогут заполнять все строки отчета без ошибок, это значительно упростит составление отчета.

Пример1

Как видим на примере заполнения, предоплата не фигурирует в заполнении. Отражена только полная сумма начисления и удержания НДФЛ. Датой фактического зачисления считается последний день месяца. Причем это не важно, выпадает он на рабочий день или на выходной. В бланке образца заполнения указывается день выплаты дохода 04 августа. НДФЛ следует перечислить 5 августа.

Пример 2

Организация начислила аванс в последний день месяца, заработная плата была выплачена 15 числа следующего месяца. Что и было отражено в форме 6. При проверке отчета налоговые органы установили, что произошло искажение данных, и на дату выплаты аванса необходимо было начислить НДФЛ. К организации были применены во время налоговой проверки штрафы, доначислен налог, рассчитана пеня за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ.

Организация не согласилась с принятым решением и обратилась за разрешением спора в Министерство финансов. Было получено разъяснение сложившейся ситуации: НДФЛ удерживается только из заработка на момент его фактической выплаты. Судом были отменены взыскания, возложенные на организацию.

Пример 3

  • дата получения заработка указывается в стр. 100, то есть 31 августа последний день периода, за который должен быть выплачен доход;
  • по стр. 110 следует отразить дату удержания налога. Для нашего примера это 4 сентября;
  • в стр. 120 следует указать дату перечисления НДФЛ – 5 сентября:
  • в стр. 130 необходимо занести полную сумму начисленной оплаты труда 40 000 рублей;
  • по стр. 140 отражен весь удержанный налог в размере 5 200 рублей.
Предлагаем ознакомиться  Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 - 2020 гг.)

Пример 4

В практике можно встретить такую ситуацию, когда сотрудник получил авансовую выплату, но за месяц сумма его заработка оказалась равна 0. Это может возникнуть в случае предоставления неоплачиваемого отпуска. Фактически аванс был получен за неотработанные дни. В таком случае удерживать налоги следует при ближайшей выплате доходов.

Второй раздел формы необходимо заполнить следующим образом:

  • Признанным доходом будет сумма авансового платежа, дата отражения – последний день календарного периода;
  • дата удержания НДФЛ не будет совпадать с датой его фактической выплаты.

Такой случай требует предоставления в налоговые органы пояснения. Это убережет организацию от применения штрафных санкций.

Чтобы официально зафиксировать момент выплаты аванса,  необходимо выделить средства на авансовый платеж из суммы заработной платы за месяц. Для выдачи аванса предприятие может составить некоторый акт передачи части средств, однако в документе налоговой отчетности 6-НДФЛ данная выплата отдельно фигурировать не будет.

Сотруднику фирмы ООО «Гигант» за апрель 2018 года был начислен оклад в размере 48 500 рублей. По ставке налога 13%, сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ составила 6 305 рублей. 14 апреля сотруднику был выплачен аванс в размере 16 700 рублей, а основная часть заработной платы была перечислена в пользу работника 3 мая 2018 года, и составила 31 800 рублей.

Номер строки Содержание
100 «Дата фактического получения дохода» 30.04.2018
110 «Дата удержания налога» 03.05.2018
120 «Срок перечисления налога» 04.05.2018
130 «Сумма фактически полученного дохода» 48 500
140 «Сумма удержанного налога» 6 305

Одним словом, авансовый платеж, хоть его выдача и предусмотрена трудовым законодательством, не находит своего отражения в декларации 6-НДФЛ обособленно от общей суммы дохода.

Фиксированный авансовый платеж предусмотрен только для иностранных граждан, работающих на территории Российской Федерации по патенту. На практике работодатель, оформивший трудовые отношения с представителем другой страны, может занизить сумму НДФЛ с таких платежей.

Как отразить выплату аванса в 6 ндфл

Однако, прежде чем производить снижение подоходного налога, необходимо подтвердить такое право в налоговой службе. Налоговый агент должен обратиться в ИФНС с заявлением, на реализацию права уменьшить сумму НДФЛ с доходов работника-иностранца. Заявление можно подать и в электронном виде. Состав обращения представлен к ознакомлению в Письме ФНС РФ MMB-7-6/566@ от 8 декабря 2015 года.

Иностранный сотрудник также должен подать соответствующее заявление в органы ФНС и приложить к нему пакет необходимых документов. В списке приложенной документации должна значится справка, подтверждающая перечисление фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Для отражения данной выплаты в отчете 6-НДФЛ в Разделе 1 «Обобщенные показатели» существует специальная строка 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Данные в эту строку вносятся только в том случае, если на предприятии трудится гражданин другой страны. В строке 050 содержится информация о сумме всех фиксированных авансов.

Если иностранных сотрудников в организации не значится, в строке 050 ставится «0».

Как отражать аванс в 6-НДФЛ

Пример

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.

Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ. Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Выполним расчет:

  • НДФЛ: 40 000 * 13% = 5 200руб.;
  • Заработная плата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800руб.

В расчете 6-НДФЛ не отражают аванс и остаток по заработной плате по отдельности, а показывают полную сумму начисленной заработной платы за месяц. Следовательно аванс в 6-НДФЛ отразится в следующем виде:

  • В рассматриваемом примере зарплата составляет 40 000руб., и отражена в строчке 130.
  • НДФЛ составляет 5 200руб. и отражен в строчке 140.
  • Датой фактического получения сотрудником зарплаты за февраль 2017 года для расчета 6 НДФЛ является последний день месяца, то есть 28.02.2017г.;
  • День окончательного расчета по зарплате за февраль – 03.03.2017г, и отражен в строчке 110;
  • Перечислить в бюджет 5 200руб. налога необходимо до конца следующего рабочего дня, то есть 04.03.2017г.:

Форма 6-НДФЛ

Пример 1

работодатель и сотрудник

Пример 2

Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ обязан платить гражданин другого государства, который работает на территории РФ по патенту. Его наниматель имеет право снизить НДФЛ на размер данных платежей.

Как производится выплата аванса?

Форма 6-НДФЛ

Как отражать аванс в 6-НДФЛ

Пример

Итоги

Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: до окончания месяца зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.

Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте здесь.

В отчете не предусмотрено отдельной строки для отражения аванса и налогов с него. Следует форму 6 заполнять с учетом начисленного заработка. Отражение по НДФЛ с авансовых платежей не производится. Согласно разъяснениям ФНС, авансовые платежи не признаются доходами и с них удержание НДФЛ не производится.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Аванс в 6-НДФЛ”

  1. Правильно ли я понимаю, что аванс не является доходом физического лица?

Ответ: Аванс является доходом для физического лица и НДФЛ с этого дохода будет исчислен и уплачен, но в целях исчисления налога зарплатный аванс доходом не считается.

2. В 6-НДФЛ указывается разом вся сумма заработной платы за квартал?

Ответ: Да, в ИФНС предоставляется отчёт 6-НДФЛ, где указана вся сумма заработной платы, выплаченная работникам. Аванс отдельной строкой не выделяется.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector